马来西亚工资计算与法定扣缴合规指南

一、法律依据

本文依据《雇佣法令 1955》Employment Act 1955, 2023年生效的《2022年雇佣修正法令》Employment (Amendment) Act 2022，及《所得税法 1967》Income Tax Act 1967整理。

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二、不完整月工资计算公式

工资 = （当月实际有薪天数 ÷ 当月总天数） × 月薪

示例：

• 员工入职日期：1 月 13 日

• 月薪：RM2,000

• 当月天数：31 天

• 实际工作天数：19 天（31 – 12）

计算：19 ÷ 31 × RM2,000 = RM1,225.80

注：离职月份亦适用同样计算方式。

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三、法律条文（第 18A 条）

若员工按月薪受雇，但未完成整月服务的情况包括：

1. 当月并非自第一天开始受雇；

2. 当月在月底前终止雇佣；

3. 当月有无薪假期；

4. 当月因应《1952年国家服务法》或相关法律履行国民服役而缺勤。

工资应按以下公式计算： 月薪 ÷ 当月总天数 × 当月有薪天数。

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四、加班工资（Overtime Pay）

在马来西亚，加班工作主要分为三类：

1. 普通工作日加班：在正常工作日超过正常工时的工作。

2. 休息日加班：在休息日进行的工作。

3. 公共假期加班：在公共假期进行的工作。

根据《1955年雇佣法令》第60 条，第 60A 条，第 60D 条：

• 月薪不超过 RM4,000 的雇员享有加班工资权利；

• 体力劳动者、操作机械车辆人员、监督体力劳动者，无论薪资高低，均享有加班工资权利。

加班类别及计算方式： 

1. 普通工作日：第 60A(3)(a) 

• 1.5 × 时薪（HRP）

2. 休息日：第 60(3)

• 少于半日工作时间：0.5 × 日薪（ORP）：

• 超过半日但不超过正常工作时间：1 ×日薪（ORP）；

• 超过正常时数：2 ×时薪（HRP）

 3. 公共假期：60D(3)(a) 与 (aa)

• 正常工作时间：2 × 日薪（ORP ）；

• 超过正常时数：3 × 时薪（HRP）：

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五、日薪与时薪计算

1.  普通日薪（Ordinary Rate of Pay, ORP）=是指雇员的每日工资.

• 计算方法：

• ORP=月薪 ÷ 26

2.  普通时薪（Hourly Rate of Pay, HRP） = 是指雇员每小时工作的报酬。

• 计算方法：

• HRP = ORP ÷（每日正常工作时数）

示例：

• 月薪 RM2,600

• 正常工时：每日 8 小时，6 天制（26 天）

ORP = 2,600 ÷ 26 = RM100

HRP = RM100 ÷ 8 = RM12.50

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六、EPF & SOCSO 缴纳对照表

[注：HRDF（人力资源开发公司）- 10 名或以上马来西亚员工必须缴纳 HRDF；5 至 9 名员工则可以选择]

项目  (Payment Item)	EPF 公积金	SOCSO/EIS 社会保险	PCB 月扣税	HRDF
薪水 (Salary)	✅	✅	✅	✅
未使用的年假/病假 (Unutilised annual/medical leave)	✅	✅	✅	❌
奖金 (Bonus)	✅	❌	✅	❌
津贴 (Allowance)	✅	✅	✅	✅
佣金 (Commission)	✅	✅	✅	❌
激励金 (Incentive)	✅	✅	✅	❌
欠薪 (Arrears of wages)	✅	✅	✅	✅
产假工资 (Maternity leave wages)	✅	✅	✅	✅
学习假工资 (Study leave wages)	✅	✅	✅	✅
半天假工资 (Half-day leave wages)	✅	✅	✅	✅
服务费 (Service charge)	❌	✅	✅	❌
加班费 (Overtime payment)	❌	✅	✅	❌
酬金 (Gratuity)	❌	❌	✅	❌
退休福利 (Retirement benefits)	❌	❌	❌	❌
遣散/裁员补偿 (Retrenchment/termination benefits)	❌	❌	超额部分要扣税	❌
旅游津贴 (Travelling allowance)	❌	❌	✅	❌
解雇代通知金 (Payment in lieu of notice)	❌	❌	超额部分要扣税	❌
董事费 (Director’s fee)	❌	❌	✅	❌
红包/节日礼金 (Angpau / Festive gifts)	❌	❌	❌	❌

七、未来外国人 EPF（公积金）缴纳

• 目前：外籍员工EPF为自愿缴纳。于2025年6月25日宣布，从2025年10月的工资开始，外籍员工将强制性缴款EPF，比例为雇主与雇员各 2%。

  
  

• 计划：逐步强制实施，起始比例为雇主与雇员各 2%，逐年增加至 2032 年与本地雇员相同（11% + 12/13%）。

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八、最低工资

随着最低工资从 RM1,500 提高至 RM1,700（自 2025 年 2 月 1 日起生效；若雇主少于 5 名员工，则自 2025 年 8 月 1 日起生效），

于2025年6月25日宣布，从2025年10月的工资开始强制外籍员工缴纳 EPF，起始比例为 雇主与雇员各 2%，随后逐年递增：

• 2028 年：4%

• 2029 年：6%

• 2030 年：8%

• 2031 年：10%

• 2032 年起：与本地雇员一致，即雇员 11%，雇主 12%（月薪 > RM5,000）或 13%（月薪 ≤ RM5,000）。

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结论：

雇主在薪资计算与扣缴上，应严格遵循《雇佣法令 1955》及《所得税法 1967》：

• 工资与补偿类支付需区分 正常工资、加班、一次性补偿、节日礼金，因为不同支付在 EPF / SOCSO / PCB / HRDF 的处理完全不同；

• 不完整月工资、加班工资必须依法律公式计算；

• 外籍员工 EPF 将于 2027 起强制，企业需提前作财务规划；

• 最低工资标准已提升，雇主必须确保薪资合规。

简而言之,工资计算不仅要算对数额，更要算对“扣缴”，否则将面临合规风险（LHDN、EPF、PERKESO、HRDF 同时可能检查）。